Optimale Kostenstruktur und effektive Skaleneffekte

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Wie wählen Unternehmen ihre Kostenstruktur? Welche Art und Funktion haben Betriebswaagen? Was sind Quellen für funktionelle und dysfunktionale Skalen der Operation? Diese Grundsatzfragen beziehen sich auf die optimalen Gemeinkosten eines Unternehmens – die geeignete Mischung von Ausgaben, die die Kapitalrendite und das Vermögen der Aktionäre maximiert und gleichzeitig die Betriebskosten minimiert.

Effektive Skaleneffekte (MES-Minimum Efficiency Scale) korrelieren eindeutig mit einer optimalen Kostenstruktur und sind entscheidend für solide Geschäftsstrategien, die darauf ausgelegt sind, die Vermögensproduktionskapazität des Unternehmens zu maximieren. In dieser Serie zum effektiven Ausgabenmanagement werden wir uns auf die relevanten strategischen Overhead-Fragen konzentrieren und einige operative Leitlinien anbieten. Der vorrangige Zweck dieser Überprüfung besteht darin, einige grundlegende Kostentheorien, strategische Ausgabenbeziehungen und Best Practices der Branche hervorzuheben. Für spezifische Finanzmanagementstrategien wenden Sie sich bitte an einen kompetenten Fachmann.

Wie wir bereits festgestellt haben, unterscheiden sich die optimale Kostenstruktur und der angemessene Betriebsumfang für jedes Unternehmen deutlich je nach Branchendynamik, Marktstruktur-Wettbewerbsgrad, Höhe der Eintritts-/Austrittsbarrieren, Marktanfechtbarkeit, Phase des Branchenlebenszyklus und seine Wettbewerbsposition auf dem Markt. Tatsächlich ist, wie bei den meisten Marktleistungsindikatoren, die firmenspezifische Kostenstrukturposition nur in Bezug auf den erwarteten Industriewert (Durchschnitt) und allgemein anerkannte Branchen-Benchmarks und Best Practices aufschlussreich.

Einer der wichtigsten Beiträge der Wirtschaftswissenschaften zur Betriebswirtschaftslehre ist das Optimalitätsprinzip der Bellmann-Gleichung, der dynamischen Programmiermethode, die das Entscheidungsproblem in kleinere Teilprobleme und frühe Anwendungen in der Wirtschaftswissenschaft von Beckmann, Muth, Phelps und Merton zerlegt. und das resultierende rekursive Modell. In der Praxis hat jedes Optimierungsproblem einige Ziele, die oft als Zielfunktionen bezeichnet werden, wie zum Beispiel die Maximierung des Outputs, die Maximierung des Gewinns, die Maximierung des Nutzens, die Minimierung der Gesamtkosten, die Minimierung der Zykluszeit, die Minimierung der Vertriebskosten, die Minimierung der Transportkosten usw.

Arten der Kostenstruktur:

Kostenstrukturen bestehen aus einem Mix aus Fixkosten, variablen Kosten und Mischkosten. Fixkosten umfassen Kosten, die trotz der Menge der produzierten Waren oder Dienstleistungen im aktuellen Produktionsmaßstab gleich bleiben. Beispiele können Gehälter, Mieten und physische Produktionsstätten sein. Eine Reihe von Unternehmen mit hohem Kapitaleinsatz, wie Fluggesellschaften und Fertigungsunternehmen, zeichnen sich durch einen hohen Fixkostenanteil aus, der wirksame Eintrittsbarrieren für neue Brancheneinsteiger darstellen kann. Bitte beachten Sie, dass wirksame Austrittsbarrieren wirksame Eintrittsbarrieren sind. Wenn Unternehmen aufgrund hoher Austrittsbarrieren nicht ohne weiteres aus unrentablen Märkten aussteigen können, sollten sie solche Märkte erst gar nicht betreten.

Die variablen Kosten variieren proportional zur Menge der produzierten Waren oder Dienstleistungen. Arbeitsintensive Unternehmen mit Fokus auf Dienstleistungen wie Banken und Versicherungen zeichnen sich durch einen hohen Anteil variabler Kosten aus. In der Praxis berücksichtigen variable Kosten häufig Gewinnprognosen und die Berechnung von Break-Even-Punkten für ein Unternehmen oder Projekt.

Mischkostenpositionen haben sowohl fixe als auch variable Bestandteile. Zum Beispiel variieren einige Managementgehälter in der Regel nicht mit der Anzahl der produzierten Einheiten. Wenn die Produktion jedoch dramatisch sinkt oder null erreicht, kann es zu einer Abnutzung kommen. Dies ist ein Beweis dafür, dass alle Kosten langfristig variabel sind.

Schließlich kann ein Unternehmen mit einer großen Anzahl variabler Kosten (im Vergleich zu Fixkosten) konsistentere Kosten pro Einheit und damit vorhersehbarere Gewinnmargen pro Einheit aufweisen als ein Unternehmen mit weniger variablen Kosten. Ein Unternehmen mit weniger variablen Kosten (und damit einer größeren Anzahl von Fixkosten) kann jedoch potenzielle Gewinne (und Verluste) vergrößern, da Umsatzsteigerungen (oder -rückgänge) auf ein konstanteres Kostenniveau angewendet werden.

Die meisten Wirtschaftsunternehmen definieren die Kostenstruktur als Kosten, die in Bezug auf einen Kostenträger oder eine Aktivität anfallen. Und weil manche Ausgaben schwer zu definieren sind, implementieren wir oft ein leistungsbasiertes Projekt, um die Ausgaben der Kostenstruktur des betreffenden Kostenvorgangs oder -objekts näher zuzuordnen und verwenden die leistungsbasierte Abrechnung. Beachten Sie, dass die erforderliche Zeit für die Durchführung einer bestimmten Aktivität der kritische Faktor im Kostenmanagement ist. Um den Overhead einer Aktivität oder eines Projekts zu minimieren, ist es daher wichtig, die zum Abschluss der Aktivität oder des Projekts erforderliche Zeit zu minimieren. Im Folgenden sind Beispiele für wesentliche Elemente der Kostenstrukturen verschiedener Aufwandsobjekte aufgeführt:

Produktkostenstruktur: Bei dieser Struktur gibt es Fixkosten, die direkte Arbeits- und Fertigungsgemeinkosten umfassen können; und variable Ausgaben, die direkte Materialien, Produktionsmaterialien, Provisionen und Stücklohn umfassen können. Servicekostenstruktur: Im Rahmen dieser Kostenstruktur gibt es Fixkosten, die Verwaltungsgemeinkosten umfassen können; und variable Kosten, die Löhne des Personals, Boni, Lohnsteuern, Reisen und Bewirtung umfassen können.

Kostenstruktur der Produktlinie: Unter dieser Struktur gibt es Fixkosten, die Verwaltungsgemeinkosten, Fertigungsgemeinkosten, direkte Arbeitskosten umfassen können; und variable Kosten, die direkte Materialien, Provisionen, Produktionsmaterialien umfassen können; und Kundenkostenstruktur: Unter dieser Struktur: Unter dieser Kostenstruktur gibt es Fixkosten, es gibt Verwaltungsgemeinkosten für Kundenservice, Gewährleistungsansprüche; und variable Kosten, die Kosten für an den Kunden verkaufte Produkte und Dienstleistungen, Produktrücksendungen, in Anspruch genommene Gutschriften, Skonti bei vorzeitiger Zahlung umfassen können.

Die optimale Kostenstruktur ist die Kombination aus fixen und variablen Kosten, die die gesamten Betriebsgemeinkosten minimiert und gleichzeitig das Nettobetriebsergebnis maximiert. Die Kostenstruktur beschreibt alle Kosten (fest und variabel), die für den Betrieb eines Geschäftsmodells anfallen. Des Weiteren, Kostenstruktur bezieht sich auf die Arten und die relativen Anteile der fixen und variablen Kosten, die einem Unternehmen entstehen. In der Praxis kann das Kostenkonzept nach Region, Produktlinie, Produktposition, Kundengruppe, Abteilung oder Sparte etc.

In der kostenbasierten Preisgestaltungsstrategie wird die Kostenstruktur als Technik verwendet, um effektive Preise zu bestimmen und Bereiche zu identifizieren, in denen Ausgaben möglicherweise reduziert oder zumindest einer besseren Managementkontrolle unterzogen werden könnten. Daher ist das Kostenstrukturkonzept ein nützliches Management-Accounting-Tool, das über viele Finanzbuchhaltungsanwendungen verfügt.

Alle Geschäftsmodelle haben eine mit Kosten verbundene Wertschöpfung – die mit der Hinzufügung eines tatsächlichen oder wahrgenommenen Werts für einen Kunden für eine überlegene Ware oder Dienstleistung erfolgt; Wertlieferung – Schaffung und Aufrechterhaltung effektiver, für beide Seiten vorteilhafter und zufriedenstellender Kundenbeziehungen; und Werterfassung – die durch Veränderungen in der Wertverteilung in der Waren- oder Dienstleistungs- und Produktionskette auftritt. Die Zielfunktion besteht darin, die Gesamtbetriebskosten zu minimieren. Solche Gemeinkosten können relativ einfach berechnet werden, nachdem Kostentreiber, Schlüsselaktivitäten und Schlüsselinputs isoliert wurden; Schlüsselressourcen und strategische Partnerschaften.

Wir haben die Erfahrung gemacht, dass Betriebskosten in jedem Geschäftsmodell minimiert werden können. Zudem sind kostengünstige Strukturen für manche Geschäftsmodelle wichtiger als für andere. Daher ist es sinnvoll, zwischen zwei großen Kategorien von Geschäftsmodellen zu unterscheiden: kostengetrieben und wertorientiert (viele Geschäftsmodelle fallen in diese beiden extremen Kategorien).

Das DuPont-Modell zeigt, dass die Kapitalrendite als Produkt aus Gewinnspanne (Nettoeinkommen/Umsatz) und Umsatzrate (Umsatz/Gesamtvermögen) berechnet wird. Die DuPont-Analyse zeigt, dass der ROE von drei Faktoren beeinflusst wird: Betriebseffizienz, die anhand der Gewinnspanne gemessen wird; Anlagennutzungseffizienz, die anhand des Gesamtanlagenumsatzes gemessen wird; und Financial Leverage, die durch den Equity Multiplikator gemessen wird: ROE = Gewinnspanne (Gewinn/Umsatz) * Gesamtkapitalumschlag (Verkauf/Vermögenswerte) * Aktienmultiplikator (Vermögenswerte/Aktien).

Arten von Geschäftsmodellen:

Kostengesteuertes Geschäftsmodell-Die meisten kostengetriebenen Geschäftsmodelle konzentrieren sich auf die Minimierung der Gemeinkosten, wo immer dies möglich ist. Dieser Ansatz zielt auf Standardisierung und Least-Cost-Methode ab, indem eine möglichst schlanke Kostenstruktur geschaffen und aufrechterhalten wird, indem niedrige und dynamische Preis-Leistungsversprechen, maximale Automatisierung und strategisches Outsourcing verwendet werden.

Wertorientiertes Geschäftsmodell– Bei diesem Geschäftsmodell kümmern sich die meisten Unternehmen oft weniger um die Kostenauswirkungen eines bestimmten Geschäftsmodelldesigns, sondern konzentrieren sich hauptsächlich auf die Wertschöpfung. Premium Value Propositions, Individualisierung und ein hohes Maß an personalisiertem Service zeichnen oft wertorientierte Geschäftsmodelle aus.

Einige Betriebshinweise:

In der Praxis müssen Unternehmen, die ihr Kostenmanagement optimieren wollen, das Zeitmanagement optimieren. Eine der wichtigsten Erkenntnisse der aktivitätsbasierten Buchführung ist der Einfluss von Zeit und Aktivität auf die Gesamtbetriebskosten von Unternehmen: Die Kostenstruktur ist aktivitätsgesteuert und die Aktivität ist zeitgesteuert. Daher ist Zeit der wichtigste Faktor für ein effektives Kostenmanagement. Einfach ausgedrückt, Unternehmen müssen den Zeitaufwand für die Ausführung einer bestimmten Aktivität reduzieren, um die mit der bestimmten Aktivität verbundenen Kosten ceteris paribus zu reduzieren.

Darüber hinaus müssen Unternehmen, die Skaleneffekte nutzen und optimieren möchten, die Kosteneinsparungsderivate des spezifischen Betriebsumfangs optimieren. Bitte beachten Sie, dass die Betriebsskalen funktionale und logarithmische Kosten reduzierende Ableitungen der Erfahrungskurve sein können; Lerneffekte; Reichweiteneinsparungen; Arbeitsteilung; Spezialisierung; horizontale sowie vertikale Differenzierung oder dysfunktionale und langfristig kostensteigernde Ableitungen von reaktivem und festgefahrenem Management mit muffiger und persönlichkeitsgetriebener Vision; organisatorische Trägheit; adaptive und missbräuchliche Überwachung; steigende bürokratische Kosten; Mangel an Innovation; steigende interne und externe Transaktionskosten.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Unternehmen die Kostenstruktur durch effektives Zeitmanagement und optimierte Betriebsgrößen optimieren. Daher müssen Unternehmen, die die gewinnbringende Kapazität des Unternehmens maximieren möchten, dominante effiziente und effektive Kostenmanagementstrategien auf der Grundlage einer geeigneten Kombination von Kosten formulieren und ausführen, die die Kapitalrendite und das Vermögen der Aktionäre maximieren und gleichzeitig die Betriebskosten minimieren. Wie wir bereits festgestellt haben, gibt es zunehmend empirische Belege dafür, dass Unternehmen, die sich für Größe und Volumen entscheiden, ceteris paribus tendenziell diejenigen übertreffen, die sich für Premium entscheiden.

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